Podstawa opodatkowania

Jak ustalić należny VAT od zaliczek otrzymanych na poczet usług turystycznych

W przypadku otrzymania zapłaty przed wykonaniem usługi turystyki podatnik powinien obliczyć kwotę VAT od otrzymanej zaliczki, uwzględniając, że podstawą opodatkowania w tym przypadku jest również marża. W takiej sytuacji podatnik, zamiast obliczać marżę uwzględniającą faktycznie poniesione koszty, może przyjąć marżę, którą skalkulował przy określaniu ceny danej wycieczki, obliczoną w oparciu o przewidywane koszty. Podatnik powinien posiadać dokumentację, która potwierdzałaby, że skalkulowane koszty uwzględniane przy wyliczeniu ceny i marży mają swoje uzasadnienie (np. umowy zawarte z hotelami, przewoźnikami). Gdy faktycznie poniesione koszty będą znane i kwota marży będzie inna niż przyjęta wstępnie, podatnik powinien dokonać korekty VAT w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym usługa została wykonana. Tak wynika z pisma Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 27 czerwca 2014 r. (sygn. IBPP1/443-588/14/AW), w którym czytamy: