Jak rozliczać podatek naliczony i należny od WNT, gdy otrzymujemy fakturę z opóźnieniem

Polski podatnik, który jest zobowiązany do rozliczenia WNT, zazwyczaj wykazuje podatek należny w rozliczeniu za okres, w którym została wystawiona faktura. W rozliczeniu za ten sam okres może odliczyć VAT naliczony, gdy zakupy są związane ze sprzedażą opodatkowaną. Problem pojawia się, gdy fakturę od zagranicznego kontrahenta otrzymuje z opóźnieniem.

Terminy powstania obowiązku podatkowego, a tym samym rozliczenia VAT z tytułu WNT, określa art. 20 ust. 5 ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy dla WNT powstaje w dniu wystawienia faktury przez zagranicznego podatnika podatku od wartości dodanej. Nie może jednak powstać później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa towarów. Wystawienie faktury po tym terminie nie przesuwa daty powstania obowiązku podatkowego.

W przypadku WNT podatek należny stanowi również podatek naliczony, gdy zakupiony towar będzie wykorzystany do działalności opodatkowanej. Również w tym przypadku, na podstawie art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy. Tak jak w przypadku zakupów krajowych można odliczyć VAT również w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych.

Prawo do odliczenia za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w przypadku WNT, podatnik uzyska jednak wtedy, gdy spełni dwa warunki: