Czy brak rejestracji jako podatnika VAT czynnego w okresie rozliczeniowym uniemożliwia skorzystanie z prawa do odliczenia VAT z faktur zakupu

Żaden z przepisów Dyrektywy nie uzależnia prawa do obniżenia podatku należnego od wymogu formalnego, jakim jest rejestracja w charakterze podatnika VAT. Treść Dyrektywy w tym zakresie, jak również bogate orzecznictwo ETS, wskazuje wyraźnie na to, że decydującymi o prawie podatnika do skorzystania z obniżenia podatku należnego o wynikający z faktur podatek naliczony jest powstanie obowiązku podatkowego w odniesieniu do podatku podlegającego odliczeniu. Musi istnieć związek zakupu z działalnością opodatkowaną przy spełnieniu warunków formalnych związanych z realizacją tego prawa, opisanych w art. 18 VI Dyrektywy (posiadanie faktury).