Jak rozliczać koszty wysyłki towarów w VAT

W przypadku wysyłanych towarów nabywcy są najczęściej obciążani przez sprzedawców kosztami wysyłki.

1. Koszty wysyłki jako element podstawy opodatkowania

Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT). Przepis ten obowiązuje również w przypadku dostaw (sprzedaży) towarów wysyłanych do nabywców. A zatem podstawę opodatkowania stanowi cena towarów powiększona o wszelkie kwoty, którymi dodatkowo obciążany jest nabywca, w tym koszty wysyłki. Wysokość tych kosztów może być dowolna. Nie ma także żadnych przeszkód, aby klient był obciążany kwotą wyższą od rzeczywistych kosztów wysłania towarów poniesionych przez sprzedawcę.

Przykład

Podatnik oferuje na aukcji internetowej towar opodatkowany stawką podstawową 23% za 200 zł (brutto). Jedną z opcji wysyłki jest wysyłka pocztą (listem poleconym) za 10 zł. W tej sytuacji sprzedaż towaru klientowi, który wybierze wysyłkę pocztą, powinna zostać potraktowana jako dostawa towaru za 210 zł brutto (170,73 zł netto).

Zasada ta obowiązuje zawsze, niezależnie od stawki VAT, jaką opodatkowane są wysyłane towary. Także w przypadku dostaw wysyłanych towarów opodatkowanych obniżoną stawką podatku czy zwolnionych od podatku koszty wysyłki, którymi obciążani są nabywcy, powiększają podstawę opodatkowania tych dostaw. Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 18 czerwca 2014 r. (sygn. ILPP2/443-330/14-2/SJ), w której czytamy, że: