Usługi szkoleniowe - jak rozliczyć VAT u sprzedawcy i nabywcy

I. Usługi szkoleniowe - skutki podatkowe u sprzedawcy

W przypadku świadczenia usług szkoleniowych trudności budzi przede wszystkim ustalenie warunków, w jakich usługa podlega zwolnieniu z opodatkowania. Problematyczny może być także sposób opodatkowania świadczeń towarzyszących tej usłudze. Ze względu na specyfikę świadczenia usług szkoleniowych warto również zwrócić uwagę na moment powstania obowiązku podatkowego.

1. Jak wyznaczyć datę powstania obowiązku podatkowego dla świadczonych usług szkoleniowych

Dla usług szkoleniowych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Za datę wykonania usługi przyjmuje się datę zakończenia szkolenia.

Przykład

Firma szkoleniowa zawarła z zamawiającym umowę o wykonanie usług szkoleniowych. Szkolenie trwało od 10 do 30 czerwca. W dniu 4 lipca firma szkoleniowa przekazała zamawiającemu listę obecności z podpisami osób (pracowników zamawiającego), które brały udział w szkoleniu, natomiast 6 lipca strony podpisały protokół odbioru szkolenia. Zapłata za szkolenie została przekazana na rachunek bankowy firmy szkoleniowej 15 lipca.

Na podstawie art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstał z chwilą wykonania usługi, czyli 30 czerwca, gdy nastąpiło zakończenie szkolenia.