Jak zmienić rozliczanie miesięczne na kwartalne

PROBLEM

RADA

Sposób zmiany rozliczania miesięcznego na kwartalne zależy od statusu firmy. Możliwe jest przyjęcie jednego z trzech sposobów rozliczania kwartalnego. W zależności od tego, który z nich będzie stosowany, wpłata podatku będzie dokonywana albo raz w kwartale, albo zaliczkowo co miesiąc. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Z przedstawionej sytuacji nie wynika, jaką formę kwartalnego rozliczania zamierza firma przyjąć i czy spełnia warunki uznania jej za małego podatnika w rozumieniu ustawy o VAT. W celu udzielenia odpowiedzi przedstawione zostaną zatem możliwe do zastosowania formy rozliczenia VAT za okresy kwartalne.

W obecnym stanie prawnym przepisy umożliwiają zastosowanie trzech różnych sposobów rozliczania za okresy kwartalne (zależnych od statusu podatnika oraz wyboru formy rozliczania VAT):

● kasowa metoda rozliczania VAT - przez podatników posiadających status małego podatnika,

● rozliczanie kwartalne na zasadach ogólnych (bez rozliczania kasowego) - przez małych podatników,

● rozliczanie kwartalne - przez podatników nieposiadających statusu małego podatnika.

Status małego podatnika

Małym podatnikiem jest podmiot:

● u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2009 r. kwoty 5 067 000 zł,

● prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 190 000 zł.